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综合拨款法案详细概述,2021年

《yibo亿博体育App》(“CAA”)于12月底签署成为法律. 这项庞大的立法包含了数十亿美元的额外刺激资金,以应对COVID-19大流行, 税法的诸多变化, 还有很多不相关的条款. 本文的重点是税法的变化,我们预计这些变化最有可能影响我们的客户, 以及工资保障计划的更新, 在过去的一年里,是谁为众多企业提供了重要的生命线.

薪水保护计划

CAA还通过工资保护计划(PPP)为可原谅贷款提供2840亿美元资金, 对于第一次和第二次抽签的借款人. 新的贷款可以发放到2021年3月31日,或者直到资金耗尽. 新法律扩大了PPP基金的允许用途, 为小额贷款提供简化的减免程序, 并阐明适当的税收处理贷款收益和免除金额.

购买力平价费用可抵扣程度

正如我们在12月28日之前的税务更新中简要介绍的那样th, the CAA clarifies that borrowers need not include any forgiven loan amounts in taxable income 和 that borrowers can deduct otherwise deductible expenses paid with forgiven PPP loan funds. CAA还规定,贷款减免不会降低税基和其他属性. Passthrough businesses that receive loan forgiveness after 2020 may have timing issues which prevent their owners from having sufficient basis to deduct losses in 2020, 因此,鼓励减免PPP贷款的直通企业与他们的税务顾问进行规划讨论.

PPP第二提款贷款

第二笔贷款是针对规模较小、受到更大冲击的企业. 符合条件的借款人包括企业, 某些非营利组织, 个体, 个体户, 和独立的承包商.

以取得第二次平局的资格, 借款人的员工人数不得超过300人,并且必须使用(或将使用)其首次PPP贷款的全部收益. Borrowers generally also must demonstrate at least a 25% reduction in gross receipts in one quarter of 2020 compared with the same quarter in 2019.

贷款限额为2.贷款前一年或历年平均每月工资成本的5倍, 高达200万美元. 住宿和食品服务企业可以获得最多3个贷款.是他们平均月薪的5倍. 企业只能获得一秒贷款, 和 businesses with multiple locations that are eligible under the initial PPP requirements can have no more than 300 employees per physical location.

在乎法案, 创造了PPP, 对工资的可原谅贷款资金的有限允许使用, 抵押贷款, 租金, 和效用支付. CAA扩大了允许用途,包括以下额外费用:

  • 覆盖营业费用, 包括促进业务运营的软件或云计算服务, 产品和服务提供, 工资处理, 人力资源, 销售和计费, 核算或跟踪供应, 库存, 记录, 和费用,
  • 2020年公共骚乱期间与财产损坏、破坏或抢劫有关的未保险费用,
  • 根据合同规定的供应商成本, 采购订单或货物订单, 在申请贷款之前生效, 这对借款人的经营至关重要, 和
  • Worker protection expenses incurred to comply with federal or state health 和 safety guidelines related to COVID-19 (for example, 个人防护设备, 通风系统和免下车窗口).

和第一轮PPP贷款一样, 为了得到完全的宽恕, 一个企业必须花费至少60%的资金在工资期内, 可能是8到24周.

民航局对PPP作出的其他更改包括:

  • 15万元以下贷款的简化宽免申请.
  • Elimination of the previous requirement that borrowers deduct the amount of any SBA Economic Injury Disaster Loan (EIDL) advances from their PPP forgiveness amount.

何时及如何申请:

PPP申请程序将于1月19日对所有银行重新开放th. Certain smaller community lenders 和 lenders serving underserved populations were able to start applying about one week earlier. 申请截止日期是2021年3月31日,或资金用完时. 寻求第一轮或第二轮PPP贷款, 从现有的贷款关系开始,企业可能会发展得最好. 另外, 小企业管理局有资源帮助企业与PPP贷款机构匹配.

经济影响支付

年底立法提供了一个新的经济影响支付金额为600美元每合格的家庭成员($1,如果你与配偶联合提交报税表,则为200英镑), 每个符合条件的孩子外加600美元. 影响支付从75美元开始逐步停止,收入(112美元),户主500美元,150美元,如果已婚纳税人共同申报,则为000美元),并将逐步取消87美元,000美元(124美元),户主500美元,174美元,已婚纳税人联合申报时,为000英镑).

因为退税是基于你2019年的纳税申报单, 你可能会收到一笔低于法律规定你有权获得的金额的付款. 如果你2020年的收入较低或者你的家庭在增长, 您可以在2020年纳税申报单上申请额外的差额抵免. 如果你收到了一笔付款,而根据你2020年的实际收入,你的付款应该被逐步取消, 你不需要偿还差额.

美国国税局和财政部已经开始发放这些款项, 但是,所有符合条件的纳税人收到他们的付款将需要数周或更长时间. 一些纳税人可能需要提交他们的2020年纳税申报单,以便申请和收到正确的支付.

你可以使用国税局的账户来查看你的经济影响支付的状态 让我付款 工具. 

延长和扩大员工留任信用

Background

鼓励企业维持其劳动力, 关怀法案创造了雇员留任信用(ERC), 可退还的工资税抵免,适用于以下雇主:

  • 政府因新冠肺炎疫情下达了全面或部分停止运营的命令, or
  • Gross receipts dropped more than 50% compared to the same quarter in the previous year (until gross receipts exceed 80% of gross receipts in the earlier quarter).

Employers with more than 100 employees could receive the credit only for wages paid to employees while they were not providing services due to COVID-19 circumstances. Those with 100 or fewer employees received the credit for wages paid regardless of whether or not the employee was providing services.

抵免额相当于10美元以内的50%,3月13日起,符合条件的员工将获得1万美元的补偿(包括医疗福利), 2020, 在12月31日, 2020.

改进由CAA

The CAA extends the credit for eligible employers that continue to pay wages during COVID-19 closures or reduced revenue through June 30, 2021.

值得注意的是,从2021年1月1日起,CAA将合格工资的信用额度从50%提高到70%. It also exp和s eligibility by reducing the requisite year-over-year gross receipt reduction from 50% to only 20% 和 raises the limit on per-employee creditable wages from $10,从1万美元到10美元,每季度000.

除了, the threshold for a business to be deemed a “large employer” — 和 thus subject to a tighter st和ard when determining the qualified wage base — is lifted from 100 to 500 employees.

CAA还包括了一些追溯性的澄清和关于原始信用的技术改进.  An important technical improvement allows employers that receive PPP loans to also claim the Employee Retention Credit for wages not paid with forgiven PPP funds. 一个企业可能不会“二次探底”,要求按购买力平价计算的贷款减免和ERC就相同的工资. 然而, the business may be able to receive full loan forgiveness by including non-wage allowable expenditures in its forgiveness calculation 和 saving some of the wages for claiming the ERC, 从而使联邦救济利益最大化.

延长带薪探亲假和病假及相关税收抵免  

CAA延长了带薪病假和探亲假的可退还工资税抵免, 在《yibo亿博体育App》中颁布, 到2021年3月底. It also modifies the payroll tax credits so that they apply as if the corresponding employer paid leave m和ates were extended through March 31, 2021.

2021-2022年商务餐100%减免

新税法包含了对商务餐的扣除额进行税收优惠的变化. It temporarily allows a 100% business expense deduction for business-related meals (rather than the prior 50%) if the expense is for food or beverages provided by a restaurant. 此条款适用于12月12日以后发生的费用. 2020年31日到期,2022年底到期.

《yibo亿博》下慈善捐款扣除的扩展

在乎法案 allowed taxpayers who do not itemize deductions to claim a $300 “above-the-line” deduction for cash contributions to qualified charitable organizations in 2020. CAA将这种扣减延长到2021年,并将2021年允许的已婚申请者扣减额翻倍至600美元. 请注意,对捐助者建议基金的捐款不符合此扣减条件.

《yibo亿博》还放宽了2020年现金捐款的慈善扣除限制, 个人纳税人从60%提高到100%,企业纳税人从10%提高到25%. CAA将这些更高的门槛延长到2021年. 请注意,向捐助者建议的基金捐款也不符合较高的限额.

赈灾慈善捐款

The CAA also allows corporations to deduct up to 100% of taxable income for charitable contributions for disaster relief: 1) Qualified contributions must be paid by a corporation from Jan. 2020年1月至2月. 25, 2021; 2) cash contributions to most charitable organizations qualify for the increased limit; 3) “qualified disaster areas” don’t include declarations related to COVID-19; 和 4) contributions made to a supporting organization or to establish or maintain a donor-advised fund don’t qualify.

医疗费用扣减门槛

1月1日之前的纳税年度, 2021, 如果未报销的医疗费用超过7美元,你可以申请逐项扣除.调整后总收入的5%. 到2021年,这一门槛将提高到AGI的10%, 哪一个会让你更难以获得医疗费用扣除. CAA是第七个.2020年12月31日以后开始的纳税年度,AGI阈值永久的5%.

延期偿还雇员工资税的时间表

Businesses were given the option to defer the withholding 和 deposit of the employee share of Social Security taxes from September 1, 2020, 在12月31日, 工资低于104美元的员工可以享受2020年,年化收入门槛. Employers that implemented this deferral were originally directed to increase the withholding 和 pay the deferred amounts on a prorated basis from wages 和 compensation paid between January 1, 2021, 和4月30日, 2021. 根据CAA,这些雇主现在有2021年的全部时间来代扣和支付递延税.

163(j)以下房地产交易或商业选举的2018年以前住宅房地产的30年ADS有效期

选择不受《yibo亿博体育App》规定的商业利益扣除限制的不动产交易或企业. 163(j) 和 is required to depreciate all of its residential 租金al property using ADS beginning with the tax year of election may use a 30-year ADS recovery period to depreciate residential 租金al property placed in service before 2018. 以前, a 30-year ADS period only applied to residential 租金al property placed in service after 2017 和 a 40-year period applied to residential 租金al property placed in service before 2018. 这一变化将需要一些额外的计算和报告,以配合2020年的纳税申报单申报.

教育学分收入门槛的改变和2020年后学费扣除额的废除

Qualified taxpayers generally can claim an education tax break with the American Opportunity 税 Credit (AOTC) 和 the Lifetime Learning Credit (LLC). 以前, 这两个学分受制于不同的逐步淘汰规则, AOTC的修正调整总收益(MAGI)高于有限责任公司. 除了, 在新法律出台之前, 纳税人可以对合格的学费和相关费用申请“高等教育费用扣除”.

CAA对AOTC和有限责任公司采用了单一的逐步淘汰, 自12月31日后开始的纳税年度有效, 2020. 该积分将逐步取消,MAGI开始为单个申请者提供8万美元(结束为9万美元). 对于联合申请,逐步淘汰的范围是$16万到$18万MAGI.

新法还废除了2020年后的高等教育费用扣除.

选择性雇主改变FSA规则

The CAA loosens certain rules related to health 和 dependent care Flexible Spending Accounts (FSAs) that could otherwise lead to taxpayers forfeiting unspent funds. 它允许从2020年的未使用量滚动到2021年,从2021年的未使用量滚动到2022年. 2021年或2022年计划年度的宽限期可能在计划年度结束后延长至12个月. 2021年, employees can make prospective election changes in their FSA contribution amounts during the year without regard to any change in status requirements. 这些变化对雇主来说是自愿的. 如果你有一个金融服务管理局,向你的雇主yibo亿博体育App,看看它是否采纳了这些改变.

CAA中包括的其他扩展器

该立法包括对众多纳税人优惠税收条款的临时或永久延长. 其中一些已经在上面讨论过了, 还有一些更值得注意的扩展项目,包括节能住宅的45L信贷, 节能商业地产的179D扣除额, 工作机会税收抵免, 还有带薪探亲假和病假. 该法案还包括了与啤酒相关的各种消费税的改变, 酒, 以及烈酒,以及对生产这些饮料的企业的利息资本化规则的有益改变.  扩展器的完整列表可以在这里找到.

CAA是国会历史上最长的立法之一. 而本摘要包含了一些更广泛适用的条款, 您也可能受到上述条款之外的其他条款的影响. 请与我们联系 讨论任何问题.

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