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减税和就业法案:影响企业的条款概述

以下是新税法中一些更重要的营业税变化的概述. 除非另有说明,这些变化对从2018年开始的纳税年度有效.

公司税率降低. 其中一项更重要的新法律规定将企业税率降至21%. 在新法律出台之前, 毕业率, 对于不超过50美元的应税收入,起价为15%,000, 收入在50岁之间的人的税率为25%,001年和75美元,000, 收入在75美元之间的比例为34%,001和1000万美元, 收入在1,000万美元以上的为35%.

Dividends-received扣除. 根据新法律,从其他公司收取股息的公司可获得的股息扣除额已被减少. 适用于持有股利支付公司至少20%股份的公司, 股息收入扣除额从股息的80%减少到65%. 对于持股比例在20%以下的企业,扣除比例由70%降至50%.

取消对公司的最低替代税. 企业替代性最低税(AMT)已被新法律废除.

替代性最低税收抵免. 公司被允许用AMT抵免来抵消其正常的纳税义务. 2017年后至2022年之前的纳税年度, 该抵免额的退还金额相当于当年AMT抵免额的50%(从2021年开始的年份为100%),超过当年针对常规纳税义务允许的抵免额. 因此,从2022年之前开始,在纳税年度中可以全额减免.

净营业损失(“NOL”)扣除已修改. 根据新法律, 一般, 2017年以后的纳税年度产生的NOLs只能结转, 不回. 两年回邮一般规定和其他特殊回邮规定已被废除. 然而,允许对某些农业损失进行两年的回笼. 这些nol可以无限期地结转,而不是在20年后到期. 另外, 根据新法律, 用于2017年后开始的纳税年度产生的损失, 不合法所得扣减额以应纳税所得额的80%为限, 决定而不考虑扣除. 考虑到80%的限制,对其他年份的结转进行了调整.

营业利息扣除限额. 根据新法律, 每个业务, 不管它的形式, 是否仅限于扣除相当于其调整后应纳税所得额30%的企业利息. 对于传递实体,如合伙企业和S公司, 决定是在实体中做出的, i.e.,合伙企业或S公司级. 调整后的应纳税所得额是不考虑取消国内生产活动抵扣而计算的, 2017年后至2022年之前的纳税年度, 不考虑折旧扣除, 摊销, 或消耗. 任何在此规则下不被允许的商业利益将被保留到下一年, 和, 一般, 可以无限期地结转吗. 该限制不适用于截至上一个纳税年度的三年期间平均年总收入不超过2500万美元的纳税人(避税者除外). 房地产交易或企业可以选择不适用该规则,如果他们选择使用替代折旧制度的房地产使用在他们的交易或业务. 一些附加规则也适用于合伙企业.

取消国内生产活动抵扣(“DPAD”). 新法律废除了从2017年开始的纳税年度的DPAD. DPAD原先允许纳税人从其(1)合格的生产活动收入(“QPAI”)或(2)应税收入中扣除9%(特定油气活动6%), 不超过纳税人当年W-2工资的50%. QPAI是纳税人的收入, 减去应分配给收据的费用, 从房地产生产, 生产, 种植, 或在美国境内提取.S.; qualified film productions; production of electricity, 天然气, or potable water; construction activities performed in the U.S.; 和 certain engineering or architectural services.

新附带福利规定. 新法律取消了与商务有关的娱乐费用的50%扣除额. 法案前50%的可扣减商务餐限额扩大到包括通过内部自助餐厅或其他在雇主场所提供的用餐. 此外,运输附带福利的扣减(e.g., 不允许雇主停车和公共交通), 但这种福利仍然被排除在员工收入之外. 然而, 雇主可自行扣除骑自行车上下班的费用,但雇员可自行扣除. 去年, 除非是为了雇员的安全,否则相当于雇员通勤的交通费,概不扣除.

罚金和罚款. 根据天性法律, 对违反任何法律的政府支付的罚款或处罚不允许扣减. 根据新法律, 任何由诉讼支付或招致的可扣除金额均不被允许扣除, 协议, 或与违反任何法律或政府或实体对潜在违反任何法律的调查或调查有关的政府或特定非政府实体的指示. 一个例外适用于纳税人确定的任何支付是赔偿(包括财产补救), 或在调查或调查中违反或涉及的任何法律所要求的金额, 在法院命令或和解协议中确定为此种付款的. 一个例外也适用于作为应付税款而支付或发生的金额.

性骚扰. 根据新法律,12月12日之后支付或发生的金额有效. 22, 2017, 结算时不扣除任何费用, 支付, 或与性骚扰或性虐待相关的律师费,如果这些费用是保密协议的内容.

游说费用. 新法律不允许扣减在立法日期之后支付或发生的与地方政府机构(包括印第安部落政府)的立法相关的游说费用。. 根据法案前的法律,这些费用是可以扣除的.

家庭休假和医疗休假. 对于2018年和2019年开始的纳税年度,符合条件的雇主在12个月内可以获得新的一般商业抵免.如果支付率为正常支付给雇员的工资的50%,则支付给休探亲假和病假的合格雇员工资的5%. 信用增加0.支付率超过正常工资50%的每一个百分点的25%(最高可达25%). 为了这个目的, 任何员工在任何一年可以考虑的最大假期是12周. 符合条件的雇主是那些有书面政策允许符合条件的全职雇员每年至少有两周带薪探亲假和病假的雇主, 少于全职员工的员工享有按比例分配的假期. 符合资格的雇员是指已被雇主聘用一年或一年以上的雇员, 和谁, 在上一年度, 是否补偿不超过高补偿雇员补偿门槛的60%. 提供的带薪休假, 事假, 或其他医疗或病假不视为探亲假和医疗假.

合格的康复信贷. 新法律取消了对1936年之前首次投入使用的建筑物的10%的合格的修复费用的信用, 并为经过认证的历史建筑修改了20%的康复费用减免. 从建筑物投入使用的那一年开始的五年期间,20%的信用额度是允许的,其数额相当于当年的应摊税份额. 这是该建筑合格修复费用的20%, 按比例分配给五年期间的每一年. 五年的应评税份数不应超过该建筑物的合格复修开支信贷的100%. 10%信贷的废除和20%信贷的修改将于2018年开始生效(取决于2017年之后一直拥有或租赁的某些建筑的过渡规则).

孤儿药信贷减少和修改. 新法减少了针对罕见疾病或疾病的某些药物的合格临床测试费用的营业税抵免, 俗称“孤儿药”,“从2017年开始的纳税年度,合格临床检测费用的50%至25%. 这些费用是在FDA批准一种孤儿药用于人体试验之后,在它被批准销售之前进行测试所产生的费用. 用于计算该信用的金额不包括在单独的研究信用的计算中. 新法律修改了税收抵免,允许纳税人选择接受减少的孤儿药抵免,而不是减少其他允许的扣减.

增加代码证交会. 179年费用化. 新法律增加了法典第一部分规定的最高费用. 179到100万美元. 如果超过2美元.年内有500万财产投入使用, 超过2美元的部分减少了100万美元的限制.500万年. 100万美元和2美元.2018年之后,500万笔资金被纳入通胀指数. 费用的选择也扩大到包括(1)主要用于提供住宿或与提供住宿有关的某些可折旧的有形个人财产, 和 (2) the following improvements to nonresidential real property made after it was first placed in service: roofs; heating, 通风, 和 air-conditioning property; fire protection 和 alarm systems; security systems; 和 any other building improvements that aren’t elevators or escalators, 不要扩大建筑物, 而不是归因于内部结构框架.

红利折旧. 根据新法律, 9月27日后取得并投入使用的合格的新物业和旧物业可在第一年扣除100%, 2017年及2023年之前. 法案前的法律规定了50%的补贴, 2017年后投入使用的物业将逐步淘汰. 根据新法律,从2023年起,100%的补贴将逐步减少.

农机设备折旧. 根据新法律, 除某些例外, 从纳税人开始使用的农机设备的成本回收期由7年减少到5年. 另外, 在一般情况下, 200%余额递减法可以用来代替法案前法律所要求的150%余额递减法.

豪华车折旧限额. 根据新法律, 对于未要求奖金折旧(见上文)的乘用车, 最大折旧费增加到10美元,它投入使用的那一年是一万块, $16,第二年是1万美元, $9,这是第三年了, 和5美元,在恢复期的第四年及以后的几年里,760英镑. 这些数额是根据2018年以后的通货膨胀指数计算的. 对于有资格享受红利第一年折旧的乘用车, 第一年额外折旧费的最高限额仍为8美元,根据法案前的法律,000美元.

计算机及外围设备. 新法律将计算机和周边设备从财产清单的定义中删除. 因此, 对上市物业提高的证实要求及可能较慢的收回成本的规定不再适用.

2021年后研究和实验的新规则(R & E”)费用. 根据新法律,R & 在2021年之后支付或发生的与贸易或业务有关的费用必须在5年内资本化并按比例摊销(如果在美国以外进行,则为15年).S.). 这包括软件开发的费用, 但不包括土地费用, 或与R有关的可折旧或可损耗财产 & E(但要包括此类财产的折旧和折耗备抵). 在tcja之前的法律下,i.e.,因为R&E 2022年以前已支付或发生的费用, 这些费用目前可扣除,或可在研究的有效期内资本化并收回(不超过60个月), 或者超过10年, 在纳税人的选举中.

同类交换待遇有限公司. 根据新法律, 允许对在纳税人的贸易、业务或投资目的中为生产用途而持有的同类房地产交换的收益进行延期的规则仅限于不主要为出售而持有的同类房地产交换. 在过渡规则下, 前tcja法律适用于个人财产交换,如果纳税人在2018年之前处理了放弃的财产或获得了替代财产.

过多的员工薪酬. 根据天性法律, 为上市公司的受保雇员支付或累积的补偿扣除,每年最多只能扣除100万美元. 佣金的例外情况, 绩效工资, 包括股票期权, 支付给一个合格的退休计划, 以及雇员总收入中不包括的金额. 新法律废除了佣金和绩效工资的例外. 修订“受保雇员”的定义,以包括主要执行人员, 首席财务官, 还有三个薪水最高的警官. 从2016年以后开始的纳税年度,个人仍是受保员工,未来所有年份都是受保员工.

明确员工业绩奖励. 员工成就奖励是免税的,在一定程度上,雇主可以扣除其成本, 一般每人400美元或1美元,一个合格的计划奖励需要600英镑. 员工成就奖是一种有形的个人财产,颁发给员工,以表彰其服务年限或安全成就,并作为有意义的展示的一部分. 新法律定义了“有形个人财产”,不包括现金, 现金等价物, 礼品卡, 礼券, 礼品券(非雇主预先选定的有限名单), 假期, 餐, 住宿, 剧院或体育门票, 股票, 债券, 或类似物品, 以及其他非有形个人财产.

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