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税法改变餐饮和娱乐扣减

爆米花很久以前, 纳税人一般可以扣除50%与企业有关的餐饮和娱乐费用. 然而,有几个例外情况允许在某些情况下进行较大的扣减.

然后是减税和就业法案(TCJA), 这极大地改变了12月31日之后支付或发生的费用的竞争环境, 2017. 新法律也产生了一些不确定性,这篇文章将解释.

例外的前与后

在先前的法律,以下例外的一般50%扣除规则是可用的. (在某些情况下,正如下面您将看到的,异常在TCJA下被保留).

雇主可以100%扣除:

  • 作为“最低福利”从员工总收入中排除的膳食费用.例如,为加班的员工提供的不定期餐食就属于例外. (请参阅右边的方框,了解TCJA如何处理符合最低流苏的食物.)
  • 为雇员提供膳食的费用, 包括符合资格的雇主经营的餐饮设施的设施成本. 例如, 这一例外适用于符合资格的公司自助餐厅(有关雇主经营的餐饮设施如何在TCJA下处理的信息,见右框.)
  • 向雇员申报应纳税补偿的膳食及娱乐费用. 这个例外仍然有效,它仍然包括适用的娱乐费用.
  • 食物, 饮料, (二)因娱乐而产生的招待费, 社会, 或主要为雇员利益而提供的类似活动(某些高补偿雇员除外)均可100%扣除. 例如, 如果你的公司有一个公司野餐或节日聚会,提供食物和饮料,并提供娱乐. 这个例外仍然有效,它仍然包括适用的娱乐费用.

雇主还可以扣除80%的膳食费用,这些膳食是提供给那些工作受美国法律保护的员工的.S. 交通部(DOT)的服务时间限制. 这一例外可能涵盖的雇员的两个例子是州际卡车司机和航空公司飞行员. 此异常仍然可用.

除了上述的税收减免, 业务纳税人可以, 根据先前的法律, 扣除100%的成本:

  • 向公众提供的食物、饮料和娱乐. 例如, 在汽车经销店提供免费零食或在公开活动中提供免费食物和音乐. 这个例外仍然有效,它仍然包括适用的娱乐费用.
  • 食物, 饮料, 以及以全价出售给客户的娱乐项目, 包括有关设施的费用. 这个例外仍然有效,它仍然包括适用的娱乐费用.
  • 在表格1099上向非雇员接收人申报为应课税收入的膳食及娱乐, 杂项收入. 例如, 假设您的公司举行了一场销售演示,一位潜在客户赢得了价值750美元的10人晚宴巡游. 获胜者将获得一张表格1099. 这个例外仍然有效,它仍然包括适用的娱乐费用.

在以下情况下,企业纳税人亦可以扣除100%的体育赛事筹款门票:

  • 这次活动是为一个符合资格的慈善组织举办的,
  • 净收入的100%都捐给了慈善机构
  • 志愿者们完成了举办活动的大部分工作. 一个例子是为慈善机构举办的高尔夫锦标赛, 所有的净收入都捐给了慈善机构. 这个例外在12月31日之后已经被TCJA取消了, 2017, 企业不能再要求这项税收减免.

扣除现在不允许

12月31日后已支付或发生的款项有效, 2017, TCJA不允许扣除大多数与业务有关的娱乐费用, 包括用于大多数这些活动的设施的费用.

具体来说,不可扣除的费用现在包括:

  • 体育赛事的门票,
  • 体育场或竞技场座位权的许可费,
  • 体育赛事的私人包厢,
  • 剧院门票,
  • 高尔夫俱乐部会费,
  • 公司为客户提供高尔夫球旅行,以及
  • 打猎、钓鱼、航海.

重点: 一些与业务有关的娱乐费用仍然可以扣除, 但只是在非常有限的情况下,如前面解释的情况. 显然,纳税人还可以从娱乐活动中扣除50%的食品和饮料费用, 但仅限于在活动期间或活动前后进行的业务. 然而,这个结论目前还不完全清楚. 我们正在等待国税局关于这个问题的指导.

扣除仍然允许

显然,你仍然可以扣除50%的费用与商业伙伴的商务餐. 如果是这样的话,证明膳食与商业有关的历史悠久的规则仍然适用. 同样,这个结论目前还不完全清楚. 我们正在等待国税局的指示.

很明显,当你或员工出差时,你仍然可以扣除50%的餐费.

除了, 一个企业的膳食和食品和饮料的费用,属于上述的一些例外情况,仍然是100%免扣税(例如, 当成本作为应税补偿报告给雇员和非雇员的受益人时). 为受美国交通部服务时间限制的员工提供的餐费仍有80%可抵扣.

关键点: 如果酒店或其他住宿机构在其房费中包括膳食,或你给员工的每日津贴,旨在涵盖膳食, 您可以使用一个合理的方法来确定的部分支出可分配到膳食和受50%扣除规则. 问问你的税务顾问.

税收筹划方面的考虑

纳税人应该评估他们目前的费用津贴政策,以确定不利的TCJA规定是否需要改变政策,特别是对雇员的招待费. 会计制度的改变可能需要单独跟踪员工的招待费和员工业务相关的餐费, 还是可以减免50%.

如你所见,TCJA之后,餐饮和娱乐费用的处理是复杂的. 也许比你想象的要复杂! 也, 理解您在这里阅读的内容纯粹是基于我们对国内税收法典中适用条款的分析. IRS随后的指导意见可能有所不同.

你的税务顾问可以让你了解问题的进展,并为你的商务用餐和娱乐费用提供最大程度的避税建议.

喂饱员工:过去和现在

微量允许吃饭. 根据之前的法律, 雇主可以100%扣除提供给雇员的食品和饮料费用, 如果食品和饮料对员工免税,因为它们符合最低福利条件. 这些好处的定义是,其发生的价值和频率非常小,以至于计算它们是不合理的或行政上不切实际的. 例子包括:

-偶尔提供给员工的餐费或餐费

-提供给员工在必要时可以加班的餐费或餐费.

TCJA变化: 2018年及以后支付或发生的金额, 新法律显然仍然允许最低膳食或餐费减免50%. 我们再次等待国税局关于这个问题的指导.

Employer-Operated饮食设施. 根据之前的法律, 雇主可以100%扣除为员工经营合格餐饮设施的成本, 比如公司的自助餐厅. 设施必须满足某些要求. 首先,它必须是:

-由雇主拥有或租用,

-由雇主经营(直接或通过与供应商签订合同),以及

-在雇主营业场所内或附近.

此外,设施的收入必须等于或超过设施的运营成本. 餐点也必须在员工工作日期间、上班前或下班后立即提供,而且设施通常必须对所有员工开放.

TCJA变化: 自1月1日起已支付或发生的款项, 2018年12月31日, 2025, 新法律只允许雇主扣除50%的成本为员工运营一个合格的餐饮设施. 2025年以后,不再允许扣减.

为员工运营餐饮设施的雇主应审查其设施的运营成本,并确定临时50%扣减规则和最终完整的不允许规则是否要求改变政策.

为雇主提供方便的膳食. 根据之前的法律, 雇主为方便雇主而提供给雇员的膳食费用,可由雇主全额扣除,并对接受方视为免税. 然而,只有在符合多项规定的情况下,雇主才可获得100%的扣除. 否则,适用于餐费50%的一般扣除规则.

TCJA变化: 2018 - 2025年, TCJA只允许雇主扣除为他们提供方便的餐费的50%. 2025年以后,不再允许扣减.

© 2018

 

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